浙江监管局

天健会计师事务所（特殊普通合伙）、姚本霞、徐文豪：
    经查，你们在三维控股集团股份有限公司（以下简称公司）2024年财务报表审计、内部控制审计项目（报告文号：天健审〔2025〕8963号、天健审〔2025〕8788号）中存在以下问题：
    一、风险评估程序执行不到位
    你们未结合公司经营情况和实际控制人股权质押比例较高等情形，充分考虑可能存在的较高重大错报风险。
    上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第1211号——重大错报风险的识别和评估》（2022年12月）第三十三条的规定。
    二、控制测试执行不到位
    一是未将个别重要组成部分纳入控制测试范围；二是部分业务流程控制测试不充分。
    上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险》（2022年12月）第十条、第十二条的规定。
    三、实质性程序执行不到位
    一是函证程序执行不到位。底稿中对部分回函不符的项目未编制调节表，未进行原因分析；对部分未回函的项目未执行替代测试。二是未对个别大额预付款的商业合理性获取充分的审计证据。三是审计底稿中未见评价专家工作的恰当性。四是部分会计分录测试执行不到位。
    上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》（2010年11月）第十九条、第二十一条，《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》（2022年12月）第十条，《中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中与舞弊相关的责任》（2022年12月）第三十三条，《中国注册会计师审计准则第1421号——利用专家的工作》（2022年1月）第十条、第十三条，《中国注册会计师审计准则问题解答第7号——会计分录测试》第三点的规定。
    四、其他方面
    审计底稿中记录的部分内容与年报及内部控制审计报告中披露的内容不一致。
    上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》（2022年12月）第十条的规定。
    以上行为违反了中国注册会计师执业准则等有关要求，违反了《上市公司信息披露管理办法》（证监会令第182号）第四十五条、第四十六条的规定。姚本霞、徐文豪作为签字注册会计师，对上述相关行为应承担主要责任。按照《上市公司信息披露管理办法》（证监会令第182号）第五十五条的规定，我局决定对你们采取出具警示函的监督管理措施，并记入证券期货市场诚信档案。你们应严格遵照相关法律法规和中国注册会计师执业准则的规定，及时加强质量控制，确保审计执业质量。你们应当在收到本决定书之日起15个工作日内向我局报送整改报告。
    如果对本监督管理措施不服，可以在收到本决定书之日起60日内向香港六宝典资料大全提出行政复议申请，也可以在收到本决定书之日起6个月内向有管辖权的人民法院提起诉讼。复议与诉讼期间，上述监督管理措施不停止执行。

 

                           浙江证监局

                             2026年1月14日