湖南监管局

上会会计师事务所（特殊普通合伙）、刘曙萍、王俊:

根据《中华人民共和国证券法》有关规定，我局对你所执业的湖南方盛制药股份有限公司(以下简称方盛制药)2024年年报审计项目进行了检查。经查，你们存在以下问题:

一、风险评估方面

一是固定资产管理内控测试结论为控制运行无效，未进一步了解该控制偏差及其潜在后果。二是未识别和记录销售发货与商品出库环节的控制缺陷。三是研究与开发循环测试的抽样缺少样本资料。

二、实质性程序方面

（一）存货审计程序方面

一是审定受托研发成本未执行细节测试、项目进度复核等程序。二是研发费用的审计调整无支撑资料。三是存货跌价准备测算不准确、依据不充分。

（二）货币资金审计程序方面

未执行银行流水与日记账的双向核查。

（三）长期资产审计程序方面

一是部分长期股权投资存在减值迹象但未进行减值测试，且未记录不减值的考虑因素。二是部分应收账款预期信用损失率的依据不充分。三是2024年公司确认固定资产997.58万元，但相关设备已于3年前验收运转正常，审计未获取充分证据证明转固时点的准确性，涉及金额超过实际执行的重要性水平。

（四）监盘程序方面

一是未关注部分原辅料盘亏的原因且未实施进一步审计程序。二是部分在建工程的监盘结论与审计调整相悖。三是部分在建工程的监盘日非资产负债表日，审计未关注监盘日至资产负债表日的在建工程进度并获取支撑资料。

（五）商誉审计程序方面

一是未对管理层聘请的评估机构和评估人员的胜任能力、专业素质、客观性等进行了解、评价。二是未评价包含商誉资产组范围的合理性。三是未对管理层的盈利预测、折现率等关键指标执行分析程序。

（六）收入审计程序方面

一是未关注部分货物签收单日期早于货运单发货日期的异常情况，并执行进一步审计程序。二是底稿中未体现销售退货条款对收入确认的影响。

（七）销售费用审计程序方面

一是营销推广费的审计计划执行不到位。二是未核查推广服务商的背景、关联关系。

（八）研发费用审计程序方面

一是对公司研发费用的分析性程序不到位。二是未检查并判断研发费用是否跨期。三是部分委托研发项目未按进度确认研发费用，审计未予以关注且未进行审计调整。四是对研发人员的真实性核查不到位。

（九）函证和审计抽样程序方面

一是部分发函收件地址与工商地址不一致未执行进一步审计程序。二是货币资金函证结果统计不完整，且未对回函与账面差异进行调整。三是部分审计抽样未记录抽样总体、抽样方法与抽样过程。

三、质量控制方面

无分所质控对内部控制底稿的复核记录。

上述情况不符合《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施（2022年修订）》第十七条、第二十六条，《中国注册会计师审计准则第1152号——向治理层和管理层通报内部控制缺陷（2022年修订）》第八条，《中国注册会计师审计准则第1314号——审计抽样（2010年修订）》第十五条、第十七条，《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据（2022年修订）》第九条、第十条、第十一条，《中国注册会计师审计准则第1311号—存货监盘》第十六条、第十八条、第十九条，《中国注册会计师审计准则第1421号——利用专家的工作（2022年修订）》第十条、第十一条、第十三条，《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿（2022年修订）》第八条、第十条，《中国注册会计师审计准则第1312号——函证（2010年修订）》第十七条、第二十一条，《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求（2022年修订）》第三十条，《会计师事务所质量管理准则第5102号——项目质量复核》第二十八条的规定。

上述行为违反了中国证监会《上市公司信息披露管理办法》（证监会令第182号）第四十五条、第四十六条的规定。刘曙萍、王俊作为方盛制药2024年年报审计项目签字会计师，应对上述违规行为负主要责任。

根据《上市公司信息披露管理办法》（证监会令第182号）第五十五条的规定，现决定对你们采取出具警示函的监督管理措施，并记入证券期货市场诚信档案。你们应加强对相关法律法规的学习，采取措施强化内部管理，提升执业质量，并于收到本决定书之日起30日内向我局提交整改情况的书面报告。

如对本监督管理措施不服的，可以在收到本决定书之日起60日内向中国证监会提出行政复议申请，也可以在收到本决定书之日起6个月内向有管辖权的人民法院提起诉讼。复议与诉讼期间，上述监督管理措施不停止执行。

 

 

湖南证监局     

2026年1月8日