安徽监管局

    当事人：立方数科股份有限公司（以下简称立方数科或公司），住所：安徽省六安市。

    依据《中华人民共和国证券法》（以下简称《证券法》）的有关规定，我局对立方数科信息披露违法违规行为进行了立案调查，依法向当事人告知了作出行政处罚的事实、理由、依据及当事人依法享有的权利，应当事人的要求于2026年2月11日举行了听证会，听取了当事人关于立方数科处罚事项的陈述和申辩。对于立方数科以外的当事人，我局将另行依法处理。

    经查明，立方数科存在以下违法事实：

    一、立方数科通过开展代理业务虚增营业收入、营业成本

    2021年至2023年，立方数科及其子公司与北京某创世纪科技有限公司等12家公司开展代理业务并采用总额法核算。在前述业务中，立方数科及其子公司向下游转让合同标的前不拥有对相关商品的控制权。其不参与货物运输，不承担向下游客户转让合同标的的主要责任，不承担合同标的存货风险，无权自主决定所交易商品的价格。立方数科采用总额法对该部分业务进行核算，不符合《企业会计准则第14号——收入》（财会〔2017〕22号，以下简称《收入准则》）第三十四条的规定。

    2021年至2023年，立方数科通过上述业务虚增营业收入、营业成本。其中，2021年虚增营业收入218,356,861.18元，占当年营业收入的39.10%，虚增营业成本218,356,861.18元，占当年营业成本的47.76%；2022年虚增营业收入38,481,192.23元，占当年营业收入的6.38%，虚增营业成本38,481,192.23元，占当年营业成本的6.74%；2023年虚增营业收入19,571,504.38元，占当年营业收入的10.24%，虚增营业成本19,571,504.38元，占当年营业成本的11.92%。

    二、立方数科通过开展融资性贸易虚增营业收入、营业成本

    2021年至2023年，立方数科及其子公司与北京某科技股份有限公司等12家公司开展资金融通业务并采用总额法核算。在前述业务中，立方数科及其子公司以提供资金支持、赚取融资利差为目的，与上下游客户签订购销合同，向供应商先行垫付货款，给客户提供一定账期并按一定比例收取资金使用费。该部分业务实质为融资性贸易，不应对该部分业务确认营业收入和营业成本。

    2021年至2023年，立方数科通过上述业务虚增营业收入、营业成本。其中，2021年虚增营业收入61,369,807.67元，占当年营业收入的10.99%，虚增营业成本58,757,392.91元，占当年营业成本的12.85%；2022年虚增营业收入222,337,531.94元，占当年营业收入的36.84%，虚增营业成本216,453,332.32元，占当年营业成本的37.94%；2023年虚增营业收入26,297,857.29元，占当年营业收入的13.76%，虚增营业成本25,656,442.20元，占当年营业成本的15.63%。

    三、立方数科通过开展虚假贸易虚增营业收入、营业成本、利润总额

    2022年，立方数科与某度（上海）文化传媒有限公司开展虚假业务并采用总额法核算。前述业务无商业实质，为合同、资金流转构成闭环的虚假贸易。该部分业务不应确认相应的营业收入、营业成本及利润。

    2022年，立方数科通过上述业务虚增营业收入 51,036,609.29元，占当年营业收入的8.46%，虚增营业成本50,526,218.56元，占当年营业成本的8.86%，虚增利润总额510,390.73元，占当年利润总额绝对值的0.33%。

    综上，立方数科通过开展代理业务、融资性贸易、虚假贸易虚增营业收入、营业成本、利润总额，导致立方数科披露的2021年至2023年年度报告存在虚假记载。其中，2021年，虚增营业收入279,726,668.85元，占当年营业收入的50.09%，虚增营业成本277,114,254.09元，占当年营业成本的60.61%；2022年，虚增营业收入311,855,333.46元，占当年营业收入的51.67%，虚增营业成本305,460,743.11元，占当年营业成本的53.54%，虚增利润总额510,390.73元，占当年利润总额绝对值的0.33%；2023年，虚增营业收入45,869,361.67元，占当年营业收入的24.00%，虚增营业成本45,227,946.58元，占当年营业成本的27.55%。

    上述违法事实，有立方数科公告、合同文件、账务资料、银行流水、询问笔录等证据证明，足以认定。

    立方数科的上述行为违反《证券法》第七十八条第二款的规定，构成《证券法》第一百九十七条第二款所述违法行为。

    在听证过程中，当事人主要提出如下申辩意见：其一，我局认定的代理业务，大部分明显是立方数科承担主要责任人角色的经销业务，应适用总额法。其二，我局认定的所谓“融资性贸易”是错误的，相关业务都是真实的货物贸易，法律关系为买卖合同关系。其三，立方数科对我局认定的虚假贸易不知情，不存在故意参与虚假贸易的情况。其四，立方数科没有虚构业务、故意财务造假，而是会计差错问题，即便立方数科会计处理方法不恰当，也应属过失，我局处罚过重。其五，我局行政处罚程序违法。综上，请求对公司不予处罚，或从轻、减轻处罚。

    我局认为，第一，我局对立方数科及其子公司代理人身份的认定，综合考虑了涉案业务合同、物流、交付等整体事实和情况。在涉案业务中，立方数科及其子公司向下游转让合同标的前不拥有对相关商品的控制权，为代理人身份，不应采用总额法核算。第二，本案中的融资性贸易，是对立方数科及其子公司所开展相关业务性质的描述。涉案业务中，立方数科及其子公司提供的是资金融通，不具有贸易业务实质，立方数科不应对该部分业务确认营业收入和营业成本。第三，根据相关人员询问笔录、通讯记录等证据，立方数科知晓相关业务为虚假贸易。第四，上市公司作为信息披露义务人，披露的信息应当真实、准确、完整。立方数科通过开展代理业务、融资性贸易、虚假贸易大幅虚增营业收入，2021年至2023年连续三年年度报告存在虚假记载。我局已充分考虑立方数科违法行为的事实、性质、情节与社会危害程度，量罚适当。第五，我局已依法进行事先告知并举行听证，听取当事人的陈述申辩，行政处罚程序合法。综上，我局对当事人的申辩意见不予采纳。

    根据当事人违法行为的事实、性质、情节与社会危害程度，依据《证券法》第一百九十七条第二款的规定，我局决定：

    对立方数科股份有限公司责令改正，给予警告，并处以1,000万元罚款。

    上述当事人应自收到本处罚决定书之日起15日内，将罚款直接汇交国库。具体缴款方式见本处罚决定书所附说明。同时，须将注有当事人名称的付款凭证复印件送香港六宝典资料大全安徽监管局备案。当事人如果对本处罚决定不服，可在收到本处罚决定书之日起60日内向香港六宝典资料大全申请行政复议（行政复议申请可以通过邮政快递寄送至香港六宝典资料大全法治司），也可在收到本处罚决定书之日起6个月内直接向有管辖权的人民法院提起行政诉讼。复议和诉讼期间，上述决定不停止执行。

 

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