海南监管局

天圆全会计师事务所（特殊普通合伙）、李小磊、刘小琴：

    依据《中华人民共和国证券法》有关规定，我局对你们执业的海南京粮控股股份有限公司（以下简称京粮控股）2023年度财务报表审计项目进行检查，发现存在以下问题：

    一、初步业务活动执行不到位

    在与前任注册会计师沟通的环节，你所在尚未完成必要沟通程序且未获得任何答复的情况下，即作出业务承接结论。第二次沟通函寄出时间晚于结论形成日期。

    上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第1153号—前任注册会计师与后任注册会计师的沟通》（2010年11月修订）第七条的规定。

    二、风险评估程序不到位

    一是与收入相关的风险评估程序不到位。二是未充分了解被审计单位内部控制活动。三是存在穿行测试样本引用控制测试样本的情况。

    上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第1211号—重大错报风险的识别和评估》（2022年12月修订）第十八条、第二十四条，《中国注册会计师审计准则第1301号—审计证据》（2022年12月修订）第十条，《中国注册会计师审计准则第1321号—会计估计和相关披露的审计》（2022年12月修订）第九条的规定。

    三、控制测试不到位

    一是未识别部分控制测试样本偏离控制的情况。二是部分控制测试抽样总体不完整。三是底稿记录不完整。

    上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第1231号—针对评估的重大错报风险采取的应对措施》（2022年12月修订）第十条，《中国注册会计师审计准则第1301号—审计证据》（2022年12月修订）第十条的相关规定。

    四、实质性程序不到位

    一是与收入相关的实质性程序不到位。二是套期业务的实质性程序不到位。

    上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第1312号—函证》（2010年11月修订）第十四条、第十七条，《中国注册会计师审计准则第1301号—审计证据》（2022年12月修订）第十条、第十一条，《中国注册会计师审计准则第1101号—注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》（2022年12月修订）第二十二条、第二十八条，《中国注册会计师审计准则第1131号—审计工作底稿》（2022年12月修订）第十条，《中国注册会计师审计准则第1323号—关联方》（2022年12月修订）第四条、第十一条规定。

    你们在京粮控股2023年度财务报表审计项目中的前述行为违反了《上市公司信息披露管理办法》（证监会令第182号）第四十六条的规定，李小磊、刘小琴作为前述审计项目签字注册会计师，对前述违规行为负有主要责任。根据《上市公司信息披露管理办法》（证监会令第182号）第五十五条的规定，我局决定对你们采取出具警示函的行政监管措施，并记入资本市场诚信档案数据库。你们应关注执业风险，及时采取措施加强质量管理，确保审计执业质量，并于收到本决定书之日起30日内向我局提交书面整改报告。

    如果对本监督管理措施不服，可以在收到本决定书之日起60日内向香港六宝典资料大全提出行政复议申请，也可以在收到本决定书之日起6个月内向有管辖权的人民法院提起诉讼。复议与诉讼期间，上述监督管理措施不停止执行。

 

                                海南证监局

                             2025年12月31日