〔2025〕114号

当事人:中兴财光华会计师事务所(特殊普通合伙)(以下简称中兴财所),住所:北京市西城区。

陈发勇,男,涉案项目签字注册会计师。

孙光亚,男,涉案项目签字注册会计师。

依据《中华人民共和国证券法》(以下简称《证券法》)的有关规定,我会对中兴财所为首航高科能源技术股份有限公司(以下简称首航高科)提供2020年年报审计服务未勤勉尽责案进行了立案调查,依法向当事人告知了作出行政处罚的事实、理由、依据以及当事人依法享有的权利,应当事人中兴财所、陈发勇、孙光亚的要求举行了听证会,听取了当事人及其代理人的陈述和申辩。本案现已调查、办理终结。

经查明,当事人存在以下违法事实:

一、中兴财所为首航高科提供审计服务情况

经另案查明,首航高科2020年年度报告存在重大遗漏,未披露控股股东非经营性占用资金10.63亿元,其中6亿元贷款资金被直接划转占用。

中兴财所为首航高科2020年年度财务报表提供审计服务,出具了标准无保留意见的审计报告,签字注册会计师为陈发勇、孙光亚,审计业务收入1,015,645.28元。

二、中兴财所在对首航高科2020年年度财务报表审计过程中未勤勉尽责

(一)2020年度,首航高科控股股东因股权质押未能按约定回购,导致被动卖出股票,卖出资金用于偿还融资债务;首航高科在半年末和年末频繁开立和注销银行账户;控股股东家族成员在首航高科占据重要岗位。

中兴财所知悉、关注到首航高科及控股股东的上述异常情况,但未保持合理职业怀疑,未能恰当识别和评估控股股东资金占用的重大错报风险及舞弊风险。

中兴财所的上述行为违反了《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师总体目标和审计工作的基本要求》(2019年修订)第二十二条的规定。

(二)2020年初,首航高科6亿元贷款资金被控股股东直接占用,相关资金划转未入账。

中兴财所在2020年度财务报表审计中,将货币资金评估为特别风险并作为关键审计事项,设计了获取资产负债表日所有银行账户对账单的审计程序。中兴财所关注到首航高科利息收入大幅上升,设计了测算利息收入的审计程序但实际未执行。中兴财所抽取查看了相关账户的利息收入凭证及银行回单,查看了相关账户对账单,但针对账面显示贷款资金长期存放于活期银行账户,相关账户活期存款金额相同、季度利息收入却相差近10倍等异常情况,未保持职业怀疑,未进一步执行审计程序,未识别可能存在虚假银行对账单及银行回单的情形。

中兴财所上述行为违反了《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师总体目标和审计工作的基本要求》(2019年修订)第二十二、二十八条的规定。

上述违法事实,有中兴财所出具的2020年审计报告、有关审计事项的说明材料、审计工作底稿、相关人员询问笔录、首航高科年报资料、银行资料等证据证明。

我会认为,中兴财所及相关人员在为首航高科2020年年度财务报表提供审计服务过程中,未勤勉尽责,出具的审计报告存在虚假记载,上述行为违反《证券法》第一百六十三条的规定,构成《证券法》第二百一十三条第三款所述“未勤勉尽责,所制作、出具的文件有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏”的情形。在涉案审计报告上签字的注册会计师陈发勇、孙光亚是直接负责的主管人员。

中兴财所、陈发勇、孙光亚及其代理人在听证及陈述申辩意见中提出相关资金占用已于2020年前归还、项目组已执行相应审计程序、审计中未有迹象导致审计人员对银行对账单真实性产生疑虑、处罚幅度过重等申辩意见。经复核,对当事人关于相关账户截止性测试、审计收费的申辩意见予以部分采纳,对其他申辩意见不予采纳。

根据当事人违法行为的事实、性质、情节与社会危害程度,依据《证券法》第二百一十三条第三款的规定,我会决定:

一、对中兴财光华会计师事务所(特殊普通合伙)责令改正,没收业务收入1,015,645.28元,并处以1,015,645.28元罚款;

二、对陈发勇、孙光亚给予警告,并分别处以20万元罚款。

上述当事人应自收到本处罚决定书之日起15日内,将罚没款直接汇交国库。具体缴款方式见本处罚决定书所附说明。同时,须将注有当事人名称的付款凭证复印件送香港六宝典资料大全行政处罚委员会办公室备案。当事人如果对本处罚决定不服,可在收到本处罚决定书之日起60日内向香港六宝典资料大全申请行政复议(行政复议申请可以通过邮政快递寄送至香港六宝典资料大全法治司),也可在收到本处罚决定书之日起6个月内直接向有管辖权的人民法院提起行政诉讼。复议和诉讼期间,上述决定不停止执行。